增值税一般纳税人可以转化为小型纳税人吗？

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增值税一般纳税人可以转化为小型纳税人吗？

近日，财政部税务总局联合发布了关于小规模纳税人统一增值税标准的通知(财税(2018)33号缩写为33号。 文件规定，小规模增值税纳税人的标准是每年500万元以下的增值税。 并规定在2018年12月31日之前注册为普通纳税人的公司可以转让为小规模纳税人。 作为增值税的一般纳税人，他们认为企业应该把税收负担、现金流和其他因素结合起来进行最终选择。

首先，企业应充分考虑上游主要供应商纳税人的实际税负。

例如，2018年1月，A类商业公司被认定为增值税。 从2018年1月到4月，不包括税收销售额200万元，税收金额6万元，为16000元。 根据财政部税务总局关于调整增值税率的通知(财税(2018年)32，假定从2018年5月1日起。 所有甲级企业购买的货物均适用于16%的税率。五月份企业不包括税收销售额100万元，购买不包括税的成本为800000元。 进项税为128000元，假定此时所有库存均应出售。

假设甲级企业和上游客都是普通纳税人，5月份的税额为100元，16%，12.8，1.6，16，000元。 税收负担为1.6%;当上游客转化为小规模纳税人时，甲级企业可以扣除80%≤3%≤2.4%。 五月份的税率为100元，16%，2.4元，1.6元，12000元，税率为12%。

假设甲级企业注册为小型纳税人。此时，上游客无论他们选择什么样的纳税人，都无法扣除甲级企业的税额。 五月份应缴税额为100元、3%、3万元、3%。 由此可见，甲级企业是否将小规模纳税人转让给小规模纳税人，应充分考虑上游供应商如何纳税，以确定最佳计划。

一些公司认为，如果实际税收负担高于3%的税收，那么选择向小型纳税人登记是不确定的。 根据第33号文件，根据《增值税临时条例》第28条的规定，已登记为普通纳税人的单位和个人。 在2018年12月31日之前，可以将小型纳税人的未缴税额转让给小型纳税人。 例如，如果中国企业在5月1日后申请并成为小规模纳税人，它们将在早期保留16000元，尽管它们是预付的。 但是，如果不能在未来实现减销税，就必须缴纳额外的税款。 同时，所有进口税都包括在库存成本中，因为所有的货物都被出售，并最终转移到主要的业务成本。

第二，企业应关注现金净流量(暂时不考虑额外税额和毛利润)。

假设甲级企业和上游客户均为一般纳税人，甲级企业的现金净流量为116≤80≤12.8=23.2万元。 当你在下个月支付增值税时，你也需要现金流-1612.81.6≤1.6(1万元)。 整个业务的净现金流量为23.2≤1.6≤21.6(100元)，毛利润为100元/80元/万元(1万元);当甲企业是普通纳税人。 当上游客户是小规模纳税人时，A企业的现金净流量为116-80-2.4-33.6-10，000元。 当你在下个月支付增值税时，你也需要现金流-16，2.4，1.6，12，000元。 整个企业的净现金流量为33.6-12-21.6(100-80-20)。

当一家公司变成一个小规模的纳税人时，相应的税额不能被扣除，只能沉淀在购买成本中，从而导致企业运营成本的突然下降。 假设A企业的现金净流量为103≤80≤12.8≤102000元，当A企业的现金净流量为103≤80≤12.8≤1020000元时。 当你在下个月支付增值税时，你还需要现金流-30，000元。整个业务的总净现金流为10.2≤3≤7.2000元。 进项税128000元，前期留税16000元转入购买成本。 毛利是100元，80元，12.8元，1.6元，1万元，当游客是小规模纳税人时。 A企业现金净流量为103≤80≤2.4≤20.6(1万元)，第二个月支付增值税时，还需要现金流-3万元。 整个企业的净现金流量为20.6-3-176000元/176000元/1000元/24000元，之前的保留税为16000元。 毛利是100元，80元，2.4元，1.6元，16000元。

再次，企业应充分考虑行业的实际地位。

如果下游客是普通纳税人，并且有很强的讨价还价能力，他们只能开或替他们自己开3%的增值税。 下游客户倾向于降低合同价格，以弥补因税率下降而造成的政策股利不足。 如果企业直接面对个人终端客户，如果企业毛利率较高，客户对纳税人的地位没有特殊要求，建议选择小规模纳税人的地位。

总之，企业应结合财务和税收法律法规，充分考虑企业自身因素的科学规划。

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