对于小规模纳税人来说，普通纳税人的转移有六个误解

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对于小规模纳税人来说，普通纳税人的转移有六个误解。

最近。 国家税务总局发布了一份关于统一小规模纳税人标准等增值税问题的通知。(国家税务总局於二00八年十八号)(以下简称十八号)。 明确了政策调整所涉及的管理问题。 然而，由于十八号公告的丰富性和简洁性，一些财务人员学习了很多理解上的困惑。今天，编辑通过这篇文章整理出了以下六个误解。 帮助您更好地理解和掌握实践。

根据“中华人民共和国增值税暂行条例”第13条和“中华人民共和国增值税暂行条例”第28条的有关规定。 注册为普通纳税人。

根据上述规定，财政部国家税务总局关于全面开放营业税增值税试点的通知(财税(2016)36号)不在适用范围内。 因此，普通纳税人在销售服务、无形资产或房地产(以下所说的纳税人不符合十八号公告的要求，不能转让给普通纳税人。

“中华人民共和国增值税临时条例”第13条规定，小规模纳税人以外的纳税人，应当向税务机关申请资格。 具体措施由国务院税务部门制定。 小规模纳税人的会计核算可以提供准确的税务信息，可以申请主管税务机关的资格，而不是小规模纳税人。 根据本条例的有关规定，计算应缴纳的税额。 。

根据上述规定，增值税一般纳税人登记管理办法(国家税务总局第四十三条)第三条规定，年税销售额不超过规定标准的纳税人。 如果会计核算完善，可以提供准确的税务信息，则可以向税务当局登记。 。

十八号公告明确规定，“中华人民共和国增值税暂行条例”第十三条登记的一般纳税人，是小规模纳税人转让的先决条件之一。 因此，未超过规定年度税收销售标准的纳税人，在申请一般纳税人登记后，亦可申请小规模纳税人登记。

增值税一般纳税人登记管理措施(国家税务总局第四十三条)第二条。这些措施称每年应纳税销售。 这意味着纳税人连续不超过12个月或4个季度申请增值税销售。 包括税务申报、销售检查、销售、税务评估、调整和销售。目前还不清楚免税销售是否属于应征增值税销售。

但是，国家税务总局关于增值税一般纳税人登记和管理一些事项的通知(国家税务总局)于2018年宣布。6. “办法”第二条规定，“纳税申报销售”是指纳税人自行申报的所有增值税销售额，包括免税销售和税务机关的销售。 。

从税收法律的原则来看，免税销售额本身就是增值税类别。 应包括在申请增值税的销售中。 因此，连续12个月或连续4个季度的增值税销售包括免税销售。

在第18号公告中，纳税人尚未申报扣除税额，并在转让日期结束时划分为转让登记日期。 在转帐日期间没有达到两种情况，并提出了不同的处理方法。 其中，增值税专用机动车销售统一收费公路费用增值税电子是常见的。 应通过增值税选择确定平台进行确认或认证，以匹配审计比率。

对于上述规定，有人将其理解为纳税人在转让登记日期间获得的所有税收，包括在应缴税款中-等待扣除进税的核算中。 这种理解是错误的。 第18号公告明确规定，尚未宣布扣除的税额被包括在应缴税额中。 因此，如果纳税人在纳税申报期结束前不受增值税申报的影响，他们仍然可以通过增值税选择确认或认证。 减少目前销售期间产生的销售税。

如果企业没有在本期宣布扣减，因为纳税人将在下一阶段转到小规模纳税人，他们将采取简单的纳税措施。 此时，尚未宣布扣除的税额不包括相应的销售税额，只包括在应缴税费中，等待扣除税额。 等待满足第18号公告条件，然后才能继续减少。

案例1:一家企业是企业的一般纳税人，符合18号公告中小型纳税人的条件。 2018年4月，企业不包括税收销售额100万元，本期150000元不包括100000元。 4月份应缴税额=100%≤17%≤10=700000元，只能计入应缴税费-等待扣除的税额核算。

根据18号公告，纳税人在普通纳税人期间出售或购买无形资产的货物和劳动服务。 自登记日下期，销售折扣暂停或退还，调整登记日当期销售税额及应缴税额.. 调整后，应缴税额大于转让日当期申报的应缴税额，少缴税款由应缴税款减至减税;减税后仍有余额。 包括销售折扣，暂停或退还本期应缴税额，并予以宣布和支付。 。

对于以上内容，我们应该理解，在登记日形成的扣除税只能在普通纳税人期间才能减少。 由于销售折扣，暂停或退还较少的税款。 即使在这个时候，扣除的税额也大于少交税，因为纳税人在不同身份时是不同的。 等待扣除的税额余额只能继续保持在应付税款的主题上，而不是在小规模纳税人期间形成的税额。 原因是根据“中华人民共和国增值税临时条例”第11条的规定，小规模纳税人出售货物或应缴劳动。 根据销售和征收率计算税收的简单方法不得扣除税额。

案例2:2018年4月，A企业将150000元的小规模纳税人登记为小规模纳税人。 5月份，A企业成为小规模纳税人，不包括300000元的税收销售额，当月应纳税30%，3%或09000元。 A企业在4月份退还了500000元的押金。4月份，税收转移了85000元，实际上减少了85000元的税收。 由于扣除税款150000元，减税后仍有65000元余额。 今年5月，A企业作为小规模纳税人，目前的实际税额为09000元，不得使用65000元的税额来支付9000元的税款。

第18号公告明确指出，由于纳税人身份的转换，增值税的销售只能根据纳税人的转让登记日的下一阶段征收增值税。 根据国家税务总局的规定。 月销售额超过30，000元(或季度销售额超过90，000元)的身份证咨询行业，以及信息传输软件和信息技术服务行业的增值税。

然而，第18号公告还规定，在普通纳税人期间，不需要补充增值税。 增值税应按原税率或征收率补充。 这是国家规定的，以防止因纳税人身份的转变而导致下游全额增值税对纳税人造成不必要的经济损失。 为了实施这项政策的目的，第18号宣布:纳税人可以继续使用现有的税务控制设备发放增值税，而无需缴纳税务控制设备和增值税。 因此，对纳税人的转让是一个小型纳税人，但在满足要求的前提下。 仍有可能发行17%的增值税，只有普通纳税人才能发行。

以上是纳税人对小规模纳税人的六大误解。如果您想了解更多有关内容，请访问财务和社会税务专栏。

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