对抵扣企业所得税的9项成本进行了深入分析

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对抵扣企业所得税的9项成本进行了深入分析

企业在生产经营活动中的合理支出可以在企业所得税前扣除，但在一定的成本上。 扣除有限标准。 那么，这些限制标准是如何规定如何控制和理解的呢?今天，我们将讨论这九项成本的扣减限制和标准的使用。 我希望它能帮助你。

企业所得税前扣除工资和薪酬的规定。

企业的合理工资和薪金将被扣除。

实践分析。

4.企业依法扣缴个人所得税。

第五，工资安排不是为了减少或逃避税收。

非国有企业工资总额是指按照合理确定原则发放的工资总额。 不包括企业职工福利、职工教育基金、工会基金、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房保险费。

国有企业的工资和工资不得超过政府有关部门的规定;超过一部分不得包括在企业工资总额中。 在计算企业纳税所得金额时，不得扣减。

扣除规则。

企业职工福利费用不超过工资总额的14%。

实践分析。

尚未实施分离办公室社会职能的企业，包括福利部门发生的设备、设施和人员。 包括职工食堂，职工浴室，理发室，医疗机构，托儿所，疗养院等集体福利部门，设备，设施，维护费用，福利部门工作人员工资..

2.职工卫生生活、住房运输等补贴和非货币福利。 包括企业向职工支付的外部医疗费用，没有医疗协调企业职工的医疗费用，职工的医疗费用，直系亲属的医疗补贴，职工的防暑降温。

根据其他规定，其他员工的福利费用包括丧葬补助费、养恤金费用、探亲费等。

(2)员工的福利费用是什么?

根据有关国家的政策依据和企业制定制度和标准，由企业支付的文件中规定的各种补贴。 例如，工人的健康、生活、住房、交通等补贴和非货币福利。 具体到职工直系亲属医疗补贴补贴，职工防暑降温费，职工食堂资金补贴，职工交通补贴等规定.. 包括丧葬补贴、养恤金费用、家庭费用、家庭访问费等。

扣除规则。

企业拨付的工会资金不超过工资总额的2%。

实践分析。

自2010年7月1日起，企业拨款不超过工资总额的2%。 工会组织出具的“工会资金特别收据”在企业所得税前扣除。

自2010年1月1日起，企业在委托税务机关收取工会资金的地区拨款。 合法有效的工会资金也可以依法扣除。

第二，如果不实际支付工会资金特别收据，是否可以扣除。

未向工会组织支付的工会拨款，不得在税前扣除。

扣除规则。

除国务院财政税务部门外，职工教育费用不超过工资总额的2.5%，部分扣除。 在未来纳税年度结转扣除。

实践分析。

13名员工教育的其他费用。

哪些费用不属于职工教育费用的范围..

参加社会学位教育和个人学位的在职教育的成本应由个人承担。

2.对企业高级管理人员进行海外培训和调查，一次性个人开支的高成本应从其他管理成本中扣除，以避免在日常工作人员中削减教育和培训资金。

3名全职教职员工的工资和劳动保险福利奖金以及按规定支付的学生工资不包括在职工教育基金内。 我所在单位的费用是按照规定的。

学生使用的教材参考数据计算尺(()小型绘图仪器(如角度三角板圆规)和笔墨纸等学习用品。 学生个人照顾不得在职工教育基金中开支..

职工教育所必需的设备，按照固定资产标准，由基础设施投资或企业更新改造资金的行政费用。 不包括在员工教育基金中。

第六，职工教育所需的教室教育基地，应尽可能按照简单的原则转移到现有的房屋中。 必须建造新的。 老企业可以安排和解决企业更新资金;行政机构在基本建设投资中开支;新建单位在设计中应考虑职工教育所必需的设施。 所需资金应在新项目的总投资范围内解决。

(2)员工教育费用的特殊规定。

技术先进服务企业发生的职工教育费用不超过工资总额的8%，可在计算税收所得金额时扣除;超过部分。 在未来纳税年度结转扣除。

高科技企业职工教育经费不超过工资总额的8%，应当在计算企业所得税时扣除;超过部分。 在未来纳税年度结转扣除。

综合电路设计企业和符合条件的软件企业的员工培训费用，应分别核算，并根据实际情况扣除应缴税额。

扣除规则。

企业按照国务院有关部门或省级人民政府的范围和标准，按照国务院有关部门或省级人民政府的范围和标准，向职工支付基本养老保险费、失业保险费、工伤保 扣减。

实践分析。

根据有关法律，雇员的月平均工资低于当地月平均工资的60%。 按当地员工月平均工资的60%作为社会保障缴款的基础;超过当地员工平均工资的300%.. 根据当地员工月平均工资的300%，支付社会保障的基数超过了支付工资的一部分，不包括在支付养恤金的基础上。

(2)如何规定住房公积金的存款范围和标准。

单位和员工的存款比例不应少于5%，原则上不应少于12%。 应在个人账户中注明增加单位住房公积金的存款比例。

原则上，支付住房公积金的月薪基数不应超过前一年工人月平均月薪的两倍或三倍。 具体标准是根据实际情况确定的。

 

扣除规则。

在国务院财政和税务部门规定的范围和标准下，扣除投资者或工人支付的补充养老保险费。

实践分析。

自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策向企业所有雇员支付补充养老金保险费。 在不超过雇员总工资总额的5%的标准下，部分工人在计算税收收入时应予以扣减;超过一部分不予扣减。

(2)补充养老保险扣减的特殊规定。

补充养老保险的支付必须有利于所有雇员，如果只有一些雇员支付补充养老保险。

企业与生产经营活动有关的商业招待费按60%扣除，但最高销售额(营业收入)不得超过5%。

实践分析。

第四，企业生产经营需求所产生的商业关系人员的旅费差距。

(2)计算基础销售(营业)收入如何确定。

销售(营业)收入包括销售商品收入、提供劳动收入等主要业务收入，以及其他业务收入被视为销售收入。 但不包括营业外收入(如允许固定资产或无形资产所有权收入)、投资回报(特例)(积极列举和相反列表)。

第三，如何扣除企业在筹备期间的商业招待费。

从事股权投资业务的公司(包括集团公司总部的创业投资公司)，由投资公司分配股息和股权转让收入。 业务招待费可按规定比例扣除。

扣除规则。

除国务院财政和税务当局外，公司的广告费和营业费也不超过当年的15%。 准予扣减;超过一部分将在未来纳税年度结转扣除..

实践分析。

广告费一般由企业通过媒体向公众介绍商品、服务和企业信息。 广告费用一般符合三个条件:第一，广告由经工商部门批准的专门机构制作;第二，实际支付费用相应;第三，通过某些媒体传播。

第二，广告成本和商业宣传成本的特殊规定。

化妆品制造或销售药品制造和饮料制造(不含酒精制造)企业的广告和商业宣传开支。 不超过当年的销售额(营业额)收入的30%应予扣减;超过一部分应在未来纳税年度结转扣除。

烟草企业的烟草广告费和商业宣传费不得在计算税收时扣除。

第三，企业在准备期间的广告费和营业费可以按照实际数额计算，并按照有关规定在税前扣除。

扣除规则。

与生产和管理有关的收费和佣金支出不得超过下列规定的计算限额，不得扣减;超过部分不得扣减。

保险公司:财产保险公司按当年所有保费收入扣除余额的15%(包括这个数字)。 相同的计算限额;个人保险公司根据当年所有保费收入的10%扣除退款。

2.房地产企业。 企业委托海外机构出售和开发产品，以支付海外机构的销售成本(包括佣金或手续费)，而不超过委托销售收入的10%。

3.电信企业:电信企业需要向经纪人支付手续费和佣金，例如委托销售电话进入网卡、电话充值卡等。 事实上，相关费用和佣金支出不超过企业年收入总额的5%，应在企业所得税前予以扣除。

其他公司。 根据服务协议或合同确认的收入金额的5%，根据与合法经营资格的中介服务机构或个人(不包括交易双方及其雇员代理人和代表人)签订的服务协议或合同确

实践分析。

佣金是指代理人或经纪人为客户提供的业务或购买和销售的报酬。 根据佣金是否在价格条款中显示，它可以分为明朝或秘密佣人。 在合同价格条款中明确规定佣金率。 秘密服务是指秘密协议的佣金率。 如果中间商从买卖双方获得佣金，他们被称为双头仆人.

手续费是对他人处理相关事项的劳动补偿，或者对客户来说，是由他人支付的。 例如，证券交易费用代表机票收取代扣缴费用、债券代理处理费等。

(2)佣金和手续费的具体要求是什么?

除委托个人代理外，企业以现金和其他非转移方式支付的费用和佣金不得在税前扣除。 企业不得在税前扣除证券承销机构的手续费和佣金。

企业不得将手续费和佣金支出纳入回扣业务佣金退税等。

3.企业已包括在固定资产、无形资产等相关资产的处理费和佣金支出中。

企业支付的费用和佣金不得直接减少服务协议或合同金额，并如实记录。

5.企业应如实向当地税务机关提供当年的处理费和佣金计算表等相关信息，并依法取得合法和真实的证明。

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